化肥增值稅9月1日起征！對肥料行業(yè)影響多大？

       據(jù)稱所有化肥將統(tǒng)一恢復征收增值稅，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按一定比例稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
       據(jù)了解，增值稅征收比例為13%。例如某肥出廠價2000元/噸，即每噸征收2000*0.13=260元的增值稅，化肥成本無形增加260元/噸，單價越高，稅就越重。面對突如其來的增值稅征收，化肥企業(yè)人士怎么看呢?本人對于化肥企業(yè)的高層都比較熟，隨機詢問了幾家比較大的化肥生產(chǎn)企業(yè)負責人：

湖北宜化集團國際部部長-鐘旭亮：長遠來看對企業(yè)不利！
       化肥增值稅無疑將使每噸尿素出廠價提高40~50元，長遠來看對企業(yè)不利。但是，征收化肥增值稅對尿素產(chǎn)業(yè)來說也有好的一面，因為近幾年尿素產(chǎn)能嚴重過剩，市場競爭激烈，許多尿素廠家為了提高市場競爭力競相降低成本，致使價格下滑，所以化肥增值稅征收對支撐市場價格將起到積極作用。

中石油天然氣股份有限公司-張?zhí)觳牛夯謴驼魇漳転檎{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提速
       恢復增值稅征收，能對促進企業(yè)適應市場需求，加快調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出貢獻。

云南云天化國際化工股份有限公司市場主管-許定國：長遠影響不好判斷
       政策出臺對復合肥、磷肥企業(yè)影響較小，因為這些大型企業(yè)每年對稅收增加都有一定預算。因為政策細則還不明晰，增值稅征收對化肥企業(yè)的長遠影響暫時不好判斷。

江蘇華昌化工股份有限公司副總經(jīng)理-張漢卿：所有企業(yè)都一樣，就不是問題
       短期看，突然征收增值稅可能會造成肥企社會庫存加大，企業(yè)成本提高。但從長遠來看，政策既然出了，所有企業(yè)都面臨一樣的問題便不再是問題，況且增值稅的部分也會開增值稅發(fā)票。

黑龍江倍豐國際貿(mào)易有限公司經(jīng)理-李樹雨：價格是否隨之上揚還不一定
       政策層面征收增值稅，企業(yè)不接受也得接受，當前征收細則還未公布。總的來說，征收增值稅后，化肥產(chǎn)品成本增加，但在當前的市場環(huán)境下，價格是否隨著上揚還不一定。成本增加后，市場能接受還好，市場接受不了，還得靠廠家和流通環(huán)節(jié)來承擔。出口也一樣，外商能接受還好，外商接受不了，歸根結(jié)底還是廠家承擔。

中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理-郭強國產(chǎn)鉀肥、進口鉀肥成本都會增加
        中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理郭強：增值稅征收后，無論是國產(chǎn)鉀肥還是進口鉀肥，成本都會增加。但對國產(chǎn)鉀肥的影響會小于進口鉀肥，因為國產(chǎn)鉀肥在生產(chǎn)過程中部分環(huán)節(jié)已經(jīng)征收了稅收，會對產(chǎn)品增值稅增收有一定的抵扣。

化肥行業(yè)獨立觀察人士-吳姓專家能否將這部分錢補貼給農(nóng)民？
        恢復征收化肥增值稅是化肥市場化改革的需要，這些優(yōu)惠政策一定程度上加劇了產(chǎn)能的過剩�；謴驮鲋刀惡螅�化肥產(chǎn)品成本高了，但是國家可以將這部分錢補貼給農(nóng)民，引導企業(yè)做好農(nóng)化服務。
本人有以下觀點：
       一是化肥市場化又邁出實質(zhì)步伐;
       二是可以在一定程度上減少化肥市場的不規(guī)范操作;
       三是有助于淘汰落后產(chǎn)能。
       從近兩年相繼取消電價、運輸?shù)然�肥�?yōu)惠政策的戰(zhàn)略部署來看，國家是在用政策手段推動化肥市場化。雖然從表面上看，由于成本增加帶來的化肥漲價會傳導至農(nóng)民身上，但反過來也會引導農(nóng)民減少化肥施用量，從而促進農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

       綜上，本人預計此增值稅必然會出臺，最主要的還是國家考慮到環(huán)保的問題，化肥繼0增長之后，開始征收增值稅，說明國家在政策層面上開始促進化肥行業(yè)的調(diào)整洗牌，我想，怎么適應國家的政策，將是國內(nèi)化肥生產(chǎn)企業(yè)目前最需要考慮的問題。

我來給你補充一下：
       雖然每家企業(yè)的原料成本、固定資產(chǎn)投入、在建項目情況各異，但在行業(yè)平均水平上，抵扣后尿素企業(yè)的生產(chǎn)成本增幅多數(shù)在1%~3.5%之間。其他化肥企業(yè)的核算方法類似。李昊鋒指出，恢復征收增值稅對企業(yè)生產(chǎn)成本影響多少主要看進項部分能夠抵扣多少。剩下無法抵扣的部分才會真正進入企業(yè)的含稅售價。這部分的比例各家企業(yè)不盡相同。
      那么這部分無法抵扣的稅費成本由誰承擔?對此，一位化肥貿(mào)易企業(yè)負責人認為，恢復征收增值稅后，化肥企業(yè)的產(chǎn)銷成本會增加，但在當前的市場環(huán)境下，價格是否會隨著成本增加而上揚，還要取決于市場能否接受。最可能的情況是，這部分成本將會分攤到生產(chǎn)、流通和消費者各個環(huán)節(jié)。這樣看，對每個環(huán)節(jié)的影響都不會太大。
       不過，有觀點認為不排除在起征日前后會對局部市場產(chǎn)生影響。廠家、貿(mào)易商有可能會借成本增加上調(diào)銷售價格，對于有貨物庫存卻又缺少進項發(fā)票的企業(yè)和貿(mào)易商，如果庫存過多或無法消化，一旦開始征稅，會面臨成本增加。有業(yè)內(nèi)人士提出，國家層面有沒有安排相應的緩沖期，以及緩沖期長短，會成為近期的關(guān)注點。增值稅的長期影響

       近日，關(guān)于化肥增值稅將恢復征收的消息在業(yè)內(nèi)一石激起千層浪。這項政策將對化肥市場產(chǎn)生怎樣的影響，成為讓全行業(yè)揪心的話題。記者采訪獲悉，恢復征收增值稅對行業(yè)長期成本沒有明顯影響。但在復征起始節(jié)點前后，由于緩沖期不確定和企業(yè)調(diào)整速度快慢不同，對局部市場將產(chǎn)生影響。
       據(jù)稱，所有化肥將統(tǒng)一恢復征收增值稅，起征日可能定在9月1日，化肥的適用稅率為13%。如果這一消息屬實，意味著9月1日起，所有化肥將統(tǒng)一征收13%的增值稅。

農(nóng)資企業(yè)老總怎么看？（觀點犀利）

湖北一家復合肥企業(yè)老總
      市場經(jīng)濟需要自由競爭，不要保護不要限制，優(yōu)惠電價導致企業(yè)不愿在節(jié)能減排降低能耗下功夫，鐵路運價優(yōu)惠導致全國產(chǎn)業(yè)布局不合理，增值稅優(yōu)惠導致化肥企業(yè)稅負不公平，不規(guī)范的企業(yè)賬面利潤極低……然后，你懂的。

江蘇一家復合肥企業(yè)老總
       中國政策的不透明和出臺政策的隨意性這兩個問題不能得到解決，真正的市場經(jīng)濟是建立不起來的。實際上，就國家而言，需要做的事是規(guī)范市場行為，保障市場公平競爭，其他的交給企業(yè)和市場去做，用不著今天出一個政策，明天去扶持一個行業(yè)，看上去忙得很，但大多數(shù)是勞而無功的。

山東煙臺一家農(nóng)資公司老總
       如果不考慮庫存，就強行征收，企業(yè)沒有進項稅，多大的打擊!如同持刀搶劫!我贊成征稅，優(yōu)勝劣汰，但庫存一定給進項稅待遇，如果沒有這個待遇，政府就是強盜，政府白白的從肥企搶走銷售額的13%，也就是說你有一千萬的庫存，就要交130萬，搶劫! 化肥增值稅到底交多少?
       據(jù)華昌化工戰(zhàn)略規(guī)劃部部長李昊鋒分析，從免征增值稅改為征收增值稅，只有按售價13%計算的增值稅額的一小部分轉(zhuǎn)嫁到肥料含稅售價中。根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅法規(guī)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人銷售貨物采用稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。
       李昊鋒解釋說，對于尿素、磷肥、復合肥等生產(chǎn)企業(yè)和化肥貿(mào)易商來說，化肥恢復征收增值稅后，一般納稅人原來計入成本的煤、電、硫磺、氨、磷礦石等原料購進時支付的增值稅額，可以從成本中剝離出來，用作進項稅抵扣。已經(jīng)實施“營改增”的運輸費用、倉儲費用，動產(chǎn)設備購進價款中所含的進項稅，以及即將啟動的房地產(chǎn)營改增之后再建立的廠房，都可以進項抵扣。
       以尿素為例，按照出廠價(含13%稅)1695元計算，增值稅銷項是1695/1.13*13%=195元/噸，那么不含稅的出廠價就是1695-195=1500元。對于一般納稅人來說，應交增值稅額是銷項稅減去原料、設備、運輸費用等價款中所含的進項稅額。假設生產(chǎn)一噸尿素消耗936元的煤炭(煤炭適用17%的稅率)，購進這些煤炭對應的增值稅進項稅額為936/1.17*17%=136元。除此之外，一家尿素生產(chǎn)企業(yè)可以用于抵扣的進項還包括電、催化劑等其他動力、原料、輔料投入，以及動產(chǎn)設備的投入等等，購進這些生產(chǎn)資料內(nèi)含的17%進項稅額也可以抵扣。

化肥價格會不會漲？
       有業(yè)內(nèi)人士做過類似的核算，雖然每家企業(yè)的原料成本、固定資產(chǎn)投入、在建項目情況各異，但在行業(yè)平均水平上，抵扣后尿素企業(yè)的生產(chǎn)成本增幅多數(shù)在1%~3.5%之間。其他化肥企業(yè)的核算方法類似。李昊鋒指出，恢復征收增值稅對企業(yè)生產(chǎn)成本影響多少主要看進項部分能夠抵扣多少。剩下無法抵扣的部分才會真正進入企業(yè)的含稅售價。這部分的比例各家企業(yè)不盡相同。
       那么這部分無法抵扣的稅費成本由誰承擔?對此，一位化肥貿(mào)易企業(yè)負責人認為，恢復征收增值稅后，化肥企業(yè)的產(chǎn)銷成本會增加，但在當前的市場環(huán)境下，價格是否會隨著成本增加而上揚，還要取決于市場能否接受。最可能的情況是，這部分成本將會分攤到生產(chǎn)、流通和消費者各個環(huán)節(jié)。這樣看，對每個環(huán)節(jié)的影響都不會太大。
       不過，有觀點認為不排除在起征日前后會對局部市場產(chǎn)生影響。廠家、貿(mào)易商有可能會借成本增加上調(diào)銷售價格，對于有貨物庫存卻又缺少進項發(fā)票的企業(yè)和貿(mào)易商，如果庫存過多或無法消化，一旦開始征稅，會面臨成本增加。有業(yè)內(nèi)人士提出，國家層面有沒有安排相應的緩沖期，以及緩沖期長短，會成為近期的關(guān)注點。增值稅的長期影響

對于這項政策長遠影響，業(yè)內(nèi)有以下觀點：
    一是化肥市場化又邁出實質(zhì)步伐;
    二是可以在一定程度上減少化肥市場的不規(guī)范操作;
    三是有助于淘汰落后產(chǎn)能。
    企業(yè)人士分析認為，從近兩年相繼取消電價、運輸?shù)然�肥�?yōu)惠政策的戰(zhàn)略部署來看，國家是在用政策手段推動化肥市場化。雖然從表面上看，由于成本增加帶來的化肥漲價會傳導至農(nóng)民身上，但反過來也會引導農(nóng)民減少化肥施用量，從而促進農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　   時隔一年多，化肥增值稅優(yōu)惠取消的傳言再次復燃，最新了解到正式文件或?qū)⒃诮�日便出臺，9月1日開始執(zhí)行的可能性較大。鉀肥是否會后延執(zhí)行，有沒有特殊抵扣項等細節(jié)，只能等待文件的正式出臺，但據(jù)稱將“統(tǒng)一”。增值稅為售價的13%或17%，化肥之前的增值稅是13%，而實際征收中存在進項抵扣的規(guī)定，所以具體計算式多采取“增值稅=（銷項稅-進項稅）*13%”。假設出廠價格為含稅價，生產(chǎn)該肥種的完全成本也含稅，這樣算出來的會是最低額度的增值稅，而成本皆不含稅的話，增值稅達到最大值，即售價的13%。那么，從當前行業(yè)利潤不變的前提出發(fā)，簡單分析一下此項政策對于化肥市場到底會有什么影響。
　　尿素。以山東及其周邊地區(qū)為例，傳統(tǒng)無煙煤工藝的尿素的完全成本在1600元（噸價，下同）左右，而當前實際出廠價低端已在1550元左右，低于一般成本線，所以這里不存在“增值”的問題。但是航天爐粉煤氣化工藝尿素的完全成本在1400元以內(nèi)，按照上面的假設計算，最低的增值稅約為19元，往下游轉(zhuǎn)嫁的話，價格漲幅只有百分之一點多。據(jù)了解，尿素廠家可抵的增值稅較多，所以即使實際稅額會大一些，但肯定有限。所以增值稅的恢復征收與否對于目前尿素市場來說，影響應不大。
　　磷酸銨。以湖北地區(qū)為例，55%粉狀一銨一般出廠價為2100元，完全成本在1950元左右，最少需要交納增值稅約20元；64%二銨主流出廠價2700元左右，完全成本約2500元，至少應收增值稅約26元。據(jù)部分二銨廠家表示，若保持利潤不變，預計磷銨價格應會漲50-100元，這樣的比例，漲幅也不過百分之三點左右。所以磷銨受到的影響也不是很大。
　　鉀肥，增值稅對于鉀肥行業(yè)來說影響最大，因氯化鉀對于進口的依賴較大，而按照政策規(guī)定進口無大的抵扣項，那么就今年315美元的大合同價格來計算，需繳納40.95美元的增值稅，如政府方面無相應的“保護”措施，那么貿(mào)易商若想維持當前的利潤（其實本身也已沒什么利潤），9月1日后價格就需要上調(diào)約250元。
　　而且增值稅的征收其實還會有二次影響，因為原料價格都將上調(diào)，尤其是鉀肥，所以復合肥價格的漲幅也會較大，這樣一來競爭性產(chǎn)品二銨就會獲利，又出現(xiàn)一個推漲的動力。
　　不可否認，恢復征收化肥增值稅，會加劇市場競爭的殘酷性，但長遠來說有利于化肥結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會秩序的維護，有利于發(fā)展。但是，政府政策從擬定到出臺，希望可以有一套固定的、明朗的流程，從而給企業(yè)以一定的準備時間，讓市場可以自然過渡，否則一個靴子扔出去了，另一個靴子遲遲沒有動靜，使得很多利潤本已十分低薄的廠家擔心后期虧損而不敢接單，這樣所導致的震蕩應該也不是政府希望看見的吧。

       化肥增值稅開征的細則尚未出臺，但從邏輯上分析，增值稅開征之日起，進項稅才能抵扣，也就是說化肥庫存產(chǎn)品一旦留到增值稅開征后銷售，在沒有進項稅抵扣的情況下，將要繳納高昂的增值稅。以目前售價1500元/噸的化肥、增值稅稅率13%計算，在沒有進項抵扣的情況下，其納稅額為1500/(1+13%)*13%=172.56元/噸，據(jù)此，我們來分析一下，化肥增值稅開征前化肥各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的變化。

集港停滯
　　集港和出口成為國內(nèi)化解產(chǎn)能過剩的重要手段，但9月1日前集港的化肥是不可能取得增值稅進項發(fā)票的，也就是說，港口的庫存化肥和新集港的化肥必須在增值稅開征前清理完畢，這無形中加劇了港口甩貨的壓力，加大了集港的風險，抑制了出口，增加了國內(nèi)過剩的壓力。
　　化肥生產(chǎn)企業(yè)將追求產(chǎn)品的零庫存
　　在增值稅開征前，尿素、磷肥等生產(chǎn)企業(yè)重點是降產(chǎn)成品的庫存，而復合肥生產(chǎn)企業(yè)不僅要努力降低產(chǎn)品庫存，也要降低原料的庫存，這勢必減緩復合肥原料的采購進度，產(chǎn)品競相甩賣。

流通環(huán)節(jié)
　　中國的化肥經(jīng)營以小規(guī)模納稅人為主，不需要繳納增值稅，增值稅的開征影響不大，但對財務很健全的大型流通公司來說，當務之急是停止拿貨，全力清理庫存。化肥品種中，尿素主要由大企業(yè)承擔著北貨南調(diào)的任務，一旦這些大企業(yè)停止拿貨，可能會造成尿素價格的急跌。
　　化肥征收增值稅的文件沒有出來，征收時間和相關(guān)細則并不清晰，但毫無疑問的是在傳聞的影響下，各環(huán)節(jié)一致的行動是降低庫存。降低庫存的方式不是停產(chǎn)，而是設法把庫存向下游轉(zhuǎn)移，但只有把庫存轉(zhuǎn)移到小規(guī)模納稅人或者消費者才能避免沒有進項稅抵扣的風險，從而形成短期之內(nèi)，只有小規(guī)模納稅人敢進貨(農(nóng)業(yè)消費還未啟動)，出口和大型流通企業(yè)都停擺的情況。
　　有人會說，假如增值稅開征，企業(yè)肯定會對前期的庫存進行一些避稅處理，比如提前開票、提前報關(guān)等，但不管怎么處理，短期之內(nèi)，生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)降庫存的趨勢不會改變，價格短期下跌的趨勢很難改變。
　　筆者認為化肥增值稅開征的最佳時間應該選擇在11月1日，這個時間點，處于化肥淡儲之前、社會庫存最低的時候，可以有效避免開征增值稅帶來的化肥價格的劇烈波動。筆者希望決策部門能結(jié)合實際情況，慎重選擇化肥增值稅的開征時點。
（農(nóng)資導報）